📅 עודכן לאחרונה: יולי 2026 · כל התקרות והסכומים במאמר נכונים לשנת המס 2026
⏱️ אין לכם זמן? השורה התחתונה
- תקרת ההפקדה לקרן השתלמות ב-2026 זהה לחלוטין ל-2025 — לא בגלל שכחה, אלא בגלל הקפאה יזומה בחוק ההתייעלות הכלכלית, שמצמידה את כל התקרות לרמת 2024 עד סוף 2027.
- עצמאים: הפקדה של עד 20,566 ₪ בשנה נהנית מפטור מלא ממס רווח הון, ומתוכה עד 13,203 ₪ מוכרים גם כהוצאה לצורכי מס (4.5% מהכנסה קובעת של עד 293,397 ₪).
- שכירים: הטבות המס ניתנות על הפקדות משכר של עד 15,712 ₪ בחודש — מעסיק 7.5% + עובד 2.5% = עד 1,571.2 ₪ בחודש (כ-18,854 ₪ בשנה) בפטור מלא.
- בעל שליטה: הוצאה מוכרת לחברה של עד 8,485 ₪ בשנה (4.5%), בתנאי הפקדה עצמית של 1.5% לפחות.
- מספר שמסתובב ברשת — 20,520 ₪ — אינו מעודכן. התקרה המוטבת הנכונה לפי רשות המסים היא 20,566 ₪. במחשבון שבהמשך תראו בדיוק כמה מגיע לכם.
מהי בכלל "תקרת הפקדה" לקרן השתלמות — ולמה היא קיימת?
קרן השתלמות היא אפיק החיסכון האחרון בישראל שבו הרווחים באמת פטורים ממס — 0% מס רווח הון, לעומת 25% בכל השקעה רגילה. אבל המדינה לא מחלקת את ההטבה הזאת בלי גבול: היא קבעה תקרות — סכום מרבי שעליו מגיעות הטבות המס. כל שקל שמופקד מעל התקרה עדיין נחסך ועדיין צובר תשואה, אבל ההטבות עליו קטנות יותר.
חשוב להפריד בין שני דברים שמתבלבלים כל הזמן: אין שום מגבלה על עצם ההפקדה — אפשר להפקיד לקרן השתלמות כמה שרוצים. התקרה מגבילה רק את ההטבות: את הפטור ממס רווח הון, ואצל עצמאים גם את הניכוי ממס הכנסה. ולכן השאלה האמיתית היא לא "כמה מותר לי להפקיד" אלא "עד איזה סכום ההפקדה שלי מקבלת את מלוא ההטבות" — ועל זה בדיוק עונה המאמר הזה, עם המספרים המעודכנים לשנת המס 2026.
טבלת תקרות הפקדה לקרן השתלמות 2026 — כל הסכומים במקום אחד
| מעמד | התקרה | הסכום ב-2026 | ההטבה |
|---|---|---|---|
| שכיר | תקרת שכר חודשית | 15,712 ₪ (188,544 ₪ בשנה) | הפקדות עד תקרה זו — פטורות ממס בהפקדה וממס רווח הון במשיכה כדין |
| שכיר | הפקדה חודשית מרבית מוטבת | 1,571.2 ₪ (מעסיק 1,178.4 ₪ + עובד 392.8 ₪) | כ-18,854 ₪ בשנה בפטור מלא |
| עצמאי | תקרה מוטבת (פטור ממס רווח הון) | 20,566 ₪ בשנה | 0% מס על הרווחים במשיכה כדין |
| עצמאי | הכנסה שנתית קובעת | 293,397 ₪ | הבסיס לחישוב הניכוי |
| עצמאי | ניכוי מס מרבי (4.5% מההכנסה) | 13,203 ₪ | הוצאה מוכרת שמקטינה את המס ואת דמי הביטוח הלאומי |
| בעל שליטה | הוצאה מוכרת לחברה (4.5%) | 8,485 ₪ בשנה | בתנאי הפקדת בעל השליטה של לפחות 1.5% (2,828 ₪) |
הסכומים לפי פרסומי רשות המסים ולוחות העזר המקצועיים לשנת המס 2026. עקב הקפאת התקרות — הסכומים זהים לאלה של 2024 ו-2025.
תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכירים ב-2026
שכירים לא מפקידים לקרן השתלמות "עד תקרה" במובן הרגיל — התקרה אצלם היא על השכר שממנו מפרישים. בשנת 2026 השכר החודשי המרבי המזכה בהטבות מס עומד על 15,712 ₪. עד שכר זה:
- המעסיק מפריש עד 7.5% — לכל היותר 1,178.4 ₪ בחודש, בלי שההפקדה תיזקף לכם כהכנסה חייבת.
- אתם מפרישים עד 2.5% — לכל היותר 392.8 ₪ בחודש (הפקדת העובד חייבת להיות לפחות שליש מהפקדת המעסיק).
- ביחד: עד 1,571.2 ₪ בחודש, שהם כ-18,854 ₪ בשנה — והרווחים על הכול פטורים ממס רווח הון במשיכה כדין (אחרי 6 שנות ותק, או 3 שנים למטרת השתלמות או בגיל פרישה).
מה קורה כשהשכר גבוה מ-15,712 ₪?
על חלק ההפקדה שמעבר לתקרה קורים שני דברים: הפקדת המעסיק נזקפת לכם כהכנסה חייבת במס כבר בתלוש ("זקיפת שווי"), והרווחים שנצברים על החלק העודף חייבים במס רווח הון של 25% במשיכה. חשוב להדגיש: זה לא אומר שלא כדאי — גם החלק העודף נהנה מדמי ניהול נמוכים, מדחיית מס ומנזילות מלאה אחרי 6 שנים.
תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים ב-2026: שתי תקרות, שתי הטבות
לעצמאים יש בעצם שתי תקרות שונות — וזה המקום שבו רוב הבלבול קורה:
1. התקרה המוטבת — 20,566 ₪ בשנה (פטור ממס רווח הון)
זו התקרה החשובה באמת: כל עוד הפקדתם בשנת המס עד 20,566 ₪ (ועד 7% מההכנסה הקובעת), הרווחים על הכסף פטורים לחלוטין ממס רווח הון במשיכה כדין. על פני עשרות שנות חיסכון וריבית דריבית, הפטור הזה שווה עשרות ואף מאות אלפי שקלים.
2. תקרת הניכוי — 13,203 ₪ בשנה (הוצאה מוכרת)
הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת (שמוגבלת ב-293,397 ₪ בשנה) מוכרת כהוצאה לצורכי מס. עצמאי שמרוויח מעל התקרה ומפקיד את המקסימום מקבל ניכוי של עד 13,203 ₪ — שבמס שולי של 47% שווה החזר של כ-6,200 ₪ בשנה. בונוס שרבים מפספסים: הניכוי מקטין גם את הבסיס לדמי ביטוח לאומי — חיסכון נוסף של עד 17.83% על הסכום שנוכה.
השורה התחתונה לעצמאי: הפקדה של 20,566 ₪ בשנה נותנת לכם גם ניכוי מס על 13,203 ₪ הראשונים וגם פטור מלא ממס רווח הון על כל ההפקדה. זו כנראה ההחלטה הפיננסית המשתלמת ביותר שעצמאי יכול לקבל בסוף שנה.
📊 דוגמה א': עצמאית עם הכנסה של 300,000 ₪
- ההכנסה מעל התקרה הקובעת → החישוב לפי 293,397 ₪.
- ניכוי מרבי: 4.5% × 293,397 = 13,203 ₪ → החזר מס של כ-6,200 ₪ (במס שולי 47%).
- הפקדה מומלצת עד הפטור המלא: 20,566 ₪ — כל הרווחים פטורים ממס לתמיד.
📊 דוגמה ב': עצמאי עם הכנסה של 150,000 ₪
- ניכוי מרבי: 4.5% × 150,000 = 6,750 ₪ → החזר לפי המס השולי שלו.
- תקרת הפטור שלו: 7% × 150,000 = 10,500 ₪ (נמוך מ-20,566 ₪, ולכן הוא הקובע).
- הפקדה מעבר ל-10,500 ₪ — אפשרית, אבל הרווחים על העודף ימוסו ב-25% במשיכה.
תקרת הפקדה לבעל שליטה בחברה ב-2026
שכיר בעל שליטה בחברת מעטים מקבל יחס שונה מעט: החברה יכולה להפריש עבורו לקרן השתלמות, אך ההוצאה המוכרת לחברה מוגבלת ל-4.5% משכר שנתי של עד 188,544 ₪ — כלומר עד 8,485 ₪ בשנה, ובתנאי שבעל השליטה מפקיד מכיסו לפחות 1.5% (2,828 ₪).
אפשר גם להפריש לפי המודל המלא של שכיר רגיל (7.5% מעסיק + 2.5% עובד) — החלק שמעל 4.5% פשוט לא יוכר כהוצאה לחברה באותה שנה, אבל ההפקדה עצמה עדיין נהנית מהפטור ממס רווח הון עד תקרת השכר, ומכל שאר היתרונות של הקרן.
גם שכיר וגם עצמאי? כך מחשבים את התקרה
מי שיש לו גם שכר כעובד וגם הכנסה מעסק מחשב את התקרה כעצמאי על ההכנסה הקובעת שלו בניכוי השכר שבגינו הופקד לקרן השתלמות כשכיר (עד תקרת השכר השנתית של 188,544 ₪).
במקרה המרבי: 293,397 ₪ פחות 188,544 ₪ = 104,853 ₪ הכנסה קובעת לחישוב ההטבות כעצמאי. אם השכר שלכם כשכירים נמוך מהתקרה — ההפרש שנותר לחישוב כעצמאי גדול יותר בהתאם.
🧮 מחשבון תקרת הפקדה 2026: בדקו כמה מגיע לכם
במקום לנחש — תבדקו. בחרו את המעמד שלכם, הזינו נתון אחד או שניים, והמחשבון יראה לכם לפי תקרות 2026 בדיוק כמה הפקדה מקבלת את מלוא ההטבות, כמה מס תחסכו — ומה קורה מעל התקרה.
* המחשבון הוא כלי המחשה חינוכי בלבד, לפי תקרות שנת המס 2026 ובהנחות מפשטות. החישוב המחייב נעשה לפי הנתונים המלאים שלכם ובכפוף להוראות רשות המסים — ואינו מהווה ייעוץ או תחליף לייעוץ.
למה התקרה לא עלתה? הקפאת התקרות מוסברת בפשטות
בדצמבר 2024 אישרה הכנסת, במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025, הוראה שמשמעותה פשוטה: מדרגות המס, נקודות הזיכוי ורוב התקרות בפקודת מס הכנסה — ובהן תקרות קרן ההשתלמות — לא יוצמדו למדד בשנים 2025, 2026 ו-2027. התקרות נשארות ברמתן משנת 2024. זו הסיבה שתקרת ההפקדה לקרן השתלמות 2026 זהה לחלוטין לזו של 2025, וכך היא צפויה להישאר גם ב-2027.
ההקפאה היא העלאת מס שקטה
המחירים והשכר במשק עולים, אבל תקרת ההטבה עומדת במקום — כך שמדי שנה ההטבה מכסה חלק קטן יותר מההכנסה הריאלית שלכם. ואצל שכירים הסיפור ותיק עוד יותר: תקרת השכר של 15,712 ₪ לא עודכנה כבר כעשור, מאז 2016. אילו הייתה צמודה למדד לאורך התקופה, היא הייתה מתקרבת כיום להערכה ל-19,000 ₪ — פער של יותר מ-3,000 ₪ בחודש בשכר המזכה בהטבה.
אגב, בתחילת 2026 דווקא עודכנו ("רווחו") מדרגות מס ההכנסה במסגרת חוק ההסדרים — אבל העדכון הזה לא נגע לתקרות ההפקדה, שנותרו קפואות. אם לא ישתנה החוק, העדכון הבא של תקרות קרן ההשתלמות צפוי רק בינואר 2028.
השוואת תקרות: 2024 מול 2025 מול 2026
| התקרה | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|
| תקרת שכר חודשית לשכיר | 15,712 ₪ | 15,712 ₪ | 15,712 ₪ |
| תקרה מוטבת לעצמאי | 20,566 ₪ | 20,566 ₪ | 20,566 ₪ |
| הכנסה קובעת לעצמאי | 293,397 ₪ | 293,397 ₪ | 293,397 ₪ |
| ניכוי מרבי לעצמאי | 13,203 ₪ | 13,203 ₪ | 13,203 ₪ |
השורה התחתונה ברורה: שלוש שנים, אפס שינוי. מי שחיפש "מה התקרה החדשה ל-2026" — התשובה היא שאין חדשה, וזה בדיוק הסיפור. ומי שכבר מפקיד את המקסימום מאז 2024 — לא צריך לעדכן הוראת קבע.
הפקדתם מעל התקרה? זה לא בהכרח רע
הפקדה מעל התקרה המוטבת לא "נפסלת" — היא פשוט מאבדת את הפטור ממס רווח הון על החלק העודף (מס של 25% על הרווח הריאלי במשיכה, בדיוק כמו בכל השקעה רגילה). אבל גם החלק העודף שומר על יתרונות משמעותיים:
- דמי ניהול נמוכים משמעותית מתיק השקעות מנוהל רגיל.
- דחיית מס — המס משולם רק במשיכה, וכל הכסף ממשיך לעבוד בינתיים.
- נזילות מלאה אחרי 6 שנים — בלי תנאי גיל.
- הלוואה כנגד הכספים בתנאים אטרקטיביים, ומעבר בין מסלולי השקעה ללא אירוע מס.
הרחבנו על זה במאמר נפרד: קרן השתלמות מעל התקרה לעצמאי — 5 יתרונות שלא מכירים.
5 הטעויות הנפוצות סביב תקרת ההפקדה (ואיך להימנע מהן)
- מכוונים לתקרה לפי נתון ישן: מפקידים 20,520 ₪ כי "ככה כתוב באינטרנט" — ומשאירים 46 ₪ של פטור על השולחן. התקרה המעודכנת: 20,566 ₪.
- מחכים ל-31 בדצמבר: הפקדה נספרת לפי מועד קליטתה בקופה. העברה בנקאית של הרגע האחרון שנקלטת בינואר — נספרת לשנה הבאה, והטבת המס של השנה הנוכחית אבדה. סגרו את ההפקדה עד אמצע דצמבר.
- שכירים שלא בודקים את הבסיס: מניחים שהמעסיק מפריש עד התקרה, בפועל ההפרשה היא רק על שכר הבסיס בלי רכיבים נלווים. בדיקה של שתי שורות בתלוש שווה אלפי שקלים בשנה.
- בעלי שליטה על "אוטומט": מפרישים 7.5% ומופתעים שההוצאה לא הוכרה במלואה — או להפך, נשארים על 4.5% כשהמצב שלהם דווקא מצדיק יותר. זו החלטה, לא ברירת מחדל.
- עוצרים בתקרה מתוך פחד: נמנעים מהפקדה מעל 20,566 ₪ "כי אין הטבה" — ומפספסים דמי ניהול נמוכים, דחיית מס ונזילות שגם החלק העודף מקבל.
שאלות ותשובות על תקרת ההפקדה לקרן השתלמות
מהי תקרת ההפקדה לקרן השתלמות לשכיר ב-2026?
ההטבות ניתנות על הפקדות משכר של עד 15,712 ₪ בחודש: עד 7.5% מהמעסיק ועד 2.5% מהעובד — סך הפקדה מוטבת של 1,571.2 ₪ בחודש (כ-18,854 ₪ בשנה). מעל שכר זה — הפקדת המעסיק נזקפת כהכנסה חייבת והרווחים על העודף ממוסים ב-25%.
מהי תקרת ההפקדה לקרן השתלמות לעצמאי ב-2026?
התקרה המוטבת היא 20,566 ₪ בשנה — עד סכום זה (ועד 7% מההכנסה הקובעת) הרווחים פטורים ממס רווח הון במשיכה כדין. בנוסף, הפקדה של עד 13,203 ₪ (4.5% מהכנסה קובעת של עד 293,397 ₪) מוכרת כניכוי לצורכי מס.
האם תקרת ההפקדה השתנתה ב-2026 לעומת 2025?
לא. במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית הוקפאו התקרות ברמת 2024 לשנים 2025–2027, כך שכל תקרות קרן ההשתלמות ב-2026 זהות לאלה של 2025 ושל 2024.
ראיתי באתרים אחרים תקרה של 20,520 ₪ — מה הנכון?
הסכום המעודכן לפי רשות המסים הוא 20,566 ₪ לשנים 2024–2027. הנתון 20,520 ₪ הופיע בחלק מהפרסומים אך אינו הסכום העדכני.
מה קורה אם מפקידים מעל התקרה?
ההפקדה לא נפסלת — רק הרווחים על החלק שמעל התקרה המוטבת ימוסו ב-25% (מס רווח הון רגיל) במשיכה. אצל שכירים, הפקדת מעסיק מעל התקרה גם נזקפת כהכנסה חייבת בתלוש. עדיין נותרים יתרונות: דמי ניהול נמוכים, דחיית מס ונזילות אחרי 6 שנים.
אני גם שכיר וגם עצמאי — איך מחשבים את התקרה שלי?
מחשבים את ההכנסה הקובעת כעצמאי עד 293,397 ₪, בניכוי השכר שבגינו הופקד לקרן השתלמות כשכיר (עד 188,544 ₪ בשנה). במקרה המרבי נותרת הכנסה קובעת של 104,853 ₪ לחישוב ההטבות כעצמאי.
מתי תעלה תקרת ההפקדה לקרן השתלמות?
ההקפאה שנקבעה בחוק חלה עד סוף 2027. אם לא ישתנה החוק, התקרות צפויות להתעדכן מחדש לפי המדד רק בינואר 2028.
רוצים לוודא שאתם ממקסמים את הטבות המס לפני סוף השנה?
בדיקה קצרה של המבנה הנכון עבורכם — שכיר, עצמאי או בעל שליטה — יכולה להיות שווה אלפי שקלים בשנה. בלי התחייבות, בלי אותיות קטנות.
דברו איתי בוואטסאפ — בדיקה ללא עלות 👋אהבתם את המאמר? הוסיפו אותנו כמקור מועדף בגוגל